Nghị định 310/2025/NĐ-CP: Mức xử phạt vi phạm hành chính về Thuế, Hóa đơn

Mục lục

1. Tổng quan

Mục đích: Bài viết nêu về Mức xử phạt vi phạm hành chính về Thuế, Hóa đơn theo Nghị định 310/2025/NĐ- CP có hiệu lực từ ngày 16/1/2026. Nghị định này sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, với các quy định mới về mức phạt và trách nhiệm xử phạt.

2. Các mức xử phạt đối với vi phạm hóa đơn

Quy định này thiết lập các khung phạt lũy tiến theo số lượng hóa đơn vi phạm và phân biệt rõ hai nhóm giao dịch:

2.1. Mức phạt lập hóa đơn không đúng thời điểm và không lập hóa đơn với hàng hóa/dịch vụ dùng nội bộ, đặc thù

Các hàng hóa/dịch vụ thuộc trường hợp:

Dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu;
Dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất);
Xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.

Sẽ áp dụng mức phạt sau:

Số lượng hóa đơn	Lập hóa đơn không đúng thời điểm	Không lập hóa đơn theo quy định
01 số	Phạt cảnh cáo	Phạt cảnh cáo
Từ 02 đến dưới 10 số	500.000 đồng đến 1.500.000 đồng	Từ 1.000.000 VNĐ – 2.000.000 VNĐ
Từ 10 số hóa đơn đến dưới 20 số	2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng	Từ 2.000.000 VNĐ – 10.000.000 VNĐ
Từ 20 số hóa đơn đến dưới 50 số	2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng	Từ 2.000.000 VNĐ – 10.000.000 VNĐ
Từ 50 đến dưới 100 số	5.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng	Từ 10.000.000 VNĐ – 30.000.000 VNĐ
100 số trở lên	Phạt tiền từ 15.000.000 – 30.000.000 VNĐ	Từ 30.000.000 VNĐ – 50.000.000 VNĐ

2.2. Mức phạt với nhóm hàng hóa/dịch vụ bán ra thông thường

Phạm vi: Áp dụng cho hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ nhằm mục đích kinh doanh, ghi nhận doanh thu.

Số lượng hóa đơn	Lập hóa đơn không đúng thời điểm	Không lập hóa đơn theo quy định
01 số	Phạt tiền từ 500.000 – 1.500.000 VNĐ	Phạt tiền từ 1.000.000 VNĐ- 2.000.000 VNĐ
Từ 02 đến dưới 10 số	2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng	Từ 2.000.000 VNĐ – 10.000.000 VNĐ
Từ 10 số hóa đơn đến dưới 20 số	Từ 5.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng	Từ 10.000.000 VNĐ – 30.000.000 VNĐ
Từ 20 số hóa đơn đến dưới 50 số	15.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng	Từ 30.000.000 VNĐ – 50.000.000 VNĐ
Từ 50 đến dưới 100 số	30.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng	Từ 60.000.000 – 80.000.000 VNĐ
100 số trở lên	Từ 50.000.000 – 70.000.000 VNĐ	Từ 60.000.000 – 80.000.000 VNĐ

3. Nguyên tắc xử phạt

TH1: Nếu vi phạm trong cùng 1 ngày

Nếu các hành vi vi phạm về thủ tục thuế xảy ra cùng một ngày, chỉ bị xử phạt về một hành vi có khung phạt tiền cao nhất.

Hành vi vi phạm (Xảy ra trong cùng một ngày)	Nguyên tắc xử phạt theo NĐ 310/2025/NĐ-CP
Người nộp thuế khai sai một hoặc nhiều chỉ tiêu trên các hồ sơ thuế	Chỉ bị xử phạt về một hành vi khai sai chỉ tiêu trên hồ sơ thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện theo quy định tại Nghị định này;
Người nộp thuế chậm nộp nhiều hồ sơ khai thuế của cùng một sắc thuế	Chỉ bị xử phạt về 1 hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất trong số các hành vi đã thực hiệnTrường hợp trong số hồ sơ khai thuế chậm nộp có hồ sơ khai thuế chậm nộp thuộc trường hợp trốn thuế thì tách riêng để xử phạt về hành vi trốn thuế
Người nộp thuế chậm nộp nhiều thông báo, báo cáo cùng loại về hóa đơn	Chỉ bị xử phạt về 1 hành vi chậm nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn có khung phạt tiền cao nhất

TH2: Nếu vi phạm nhiều lỗi trên cùng một hồ sơ

Hành vi vi phạm	Nguyên tắc xử phạt
Nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, các hành vi vi phạm còn trong thời hiệu xử phạt và bị xử phạt trong một vụ việc vi phạm hành chính	Chỉ bị xử phạt về một hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm có khung tiền phạt tương ứng với số lượng hóa đơn đã lập không đúng thời điểm
Nhiều hành vi không lập hóa đơn, các hành vi vi phạm còn trong thời hiệu xử phạt và bị xử phạt trong một vụ việc vi phạm hành chính	Chỉ bị xử phạt về một hành vi không lập hóa đơn có khung tiền phạt tương ứng với số lượng hóa đơn đã lập không đúng thời điểm
Khai sai nhiều chỉ tiêu trên 1 hồ sơ thuế thuộc trường hợp bị xử phạt về thủ tục thuế	Chỉ bị xử phạt về một hành vi khai sai chỉ tiêu trên hồ sơ thuế có khung tiền phạt cao nhất
Khai sai nhiều chỉ tiêu (Vừa lỗi thủ tục, vừa lỗi thiếu thuế/trốn thuế).	Chỉ bị xử phạt theo lỗi thiếu thuế (Điều 16) hoặc trốn thuế (Điều 17).